RERCT 2024 - Neue Möglichkeit der Währungs- und Steuerregularisierung
Das Inkrafttreten des Gesetzes Nr. 14.973/2024 führte zur Wiedereröffnung des Sonderregimes zur Währungs- und Steuerregularisierung (RERCT-Generell), das es Steuerpflichtigen ermöglicht, in Brasilien oder im Ausland gehaltene Vermögenswerte zu regularisieren, die zuvor nicht ordnungsgemäss beim Finanzamt deklariert wurden, sofern ihre rechtmässige Herkunft nachgewiesen werden kann. Der internationale Kontext, verbunden mit dem steigenden Druck auf Steuertransparenz, verlangte von Brasilien, sich an die globalen Standards zur Bekämpfung von Steuerhinterziehung und Geldwäsche anzupassen, die von Organisationen wie der OECD festgelegt wurden. Dieser Kontext verdeutlicht, dass das Gesetz nicht nur auf inländische steuerliche Interessen abzielt, sondern auch darauf, Brasilien an strengere internationale Praktiken anzupassen.
Um am RERCT-Generell teilzunehmen, müssen Steuerpflichtige Vermögenswerte, die am 31. Dezember 2023 existierten, deklarieren und eine Einkommensteuer von 15 % auf den Wert der Vermögenswerte zahlen, zuzüglich einer Strafe von 100 % auf die fällige Steuer, was zu einer effektiven Steuerlast von 30 % führt. Obwohl diese Belastung hoch erscheinen mag, stellt sie tatsächlich eine vorteilhafte Alternative im Vergleich zu den Strafen dar, die in Fällen von Steuerprüfungen ausserhalb des Regularisierungsregimes verhängt werden können, die bis zu 150 % der fälligen Steuer erreichen können, zusätzlich zu anderen rechtlichen und strafrechtlichen Konsequenzen. Es ist zu beachten, dass die Frist für den Beitritt zum Programm am 15. Dezember 2024 endet, wodurch die Regularisierung eine einmalige und befristete Gelegenheit für Steuerpflichtige darstellt, die steuerliche Konformität anstreben.
Die Normative Instruktion RFB Nr. 2.221/24 ergänzt das Gesetz Nr. 14.973/2024, indem sie die erforderlichen Verfahren für die Teilnahme am Regime detailliert. Sie spezifiziert die Arten von Vermögenswerten, die regularisiert werden können, und umfasst eine breite Palette von Vermögenswerten, von Bankeinlagen, Anteilen an Investmentfonds und Versicherungspolicen bis hin zu Immobilien, Fahrzeugen und immateriellen Vermögenswerten wie Marken und Patenten. Die Normative Instruktion betont auch die Verpflichtung, dass die einheitliche Regularisierungserklärung über das Dercat-System im e-CAC der brasilianischen Steuerbehörde eingereicht werden muss. Es wird festgelegt, dass die Umrechnung von Fremdwährungsbeträgen auf der Grundlage des offiziellen Wechselkurses der brasilianischen Zentralbank vom 31. Dezember 2023 erfolgen muss, um eine einheitliche Berechnung zu gewährleisten und zukünftige Fragen zur Bewertung der Vermögenswerte zu vermeiden.
Einer der Hauptvorteile des RERCT-Generell ist der rechtliche Schutz, der den Steuerpflichtigen geboten wird, die dem Programm beitreten. Wer alle in Gesetz und Normativer Instruktion festgelegten Anforderungen erfüllt, ist von der strafrechtlichen Verantwortung für Steuerdelikte, Geldwäsche und andere mit den regularisierten Vermögenswerten zusammenhängende Straftaten befreit, was eine zusätzliche Sicherheit für diejenigen bietet, die ihre steuerliche Situation legalisieren möchten. Es ist jedoch zu betonen, dass die Herkunft der Vermögenswerte rechtmässig sein muss, und die Regularisierung von Vermögenswerten aus illegalen Aktivitäten wird nicht akzeptiert und kann die Strafen verschärfen, falls Unregelmässigkeiten festgestellt werden.
Ein weiterer relevanter Aspekt der Normativen Instruktion ist, dass sie die Möglichkeit der Regularisierung von Vermögenswerten auch für diejenigen vorsieht, die zum Zeitpunkt der Veröffentlichung des Gesetzes Nr. 14.973/2024 nicht in Brasilien ansässig waren, sofern sie am 31. Dezember 2023 im Land ansässig oder wohnhaft waren. Diese Bestimmung erweitert den Anwendungsbereich des Programms und ermöglicht es einer grösseren Anzahl von Steuerpflichtigen, von der Regularisierungsmöglichkeit zu profitieren.
Die Teilnahme am RERCT-Generell erfordert eine sorgfältige und gut geplante Entscheidung, und es ist sehr zu empfehlen, dass Interessierte die Unterstützung von Anwälten oder Buchhaltern mit Spezialisierung auf Steuerrecht in Anspruch nehmen, um eine korrekte Darstellung der Vermögenswerte und die Einhaltung aller gesetzlichen Anforderungen sicherzustellen. Die Frage des Nachweises der Rechtmässigkeit der Vermögenswerte bleibt ein sensibler Punkt. Der Steuerpflichtige muss nachweisen, dass die regularisierten Vermögenswerte und Ressourcen rechtmässigen Ursprungs sind, indem er detaillierte Dokumente und Informationen vorlegt, die die rechtmässige Erwerbung belegen. Die Steuerbehörden können zusätzliche Nachweise verlangen, insbesondere wenn Hinweise auf Unregelmässigkeiten vorliegen. Wie in früheren Ausgaben des Regimes festgestellt wurde, besteht die Schwierigkeit darin, Dokumente vorzulegen, die den rechtmässigen Ursprung der Ressourcen belegen, insbesondere bei Vermögenswerten, die vor langer Zeit erworben wurden oder in Ländern mit weniger transparenten Bankensystemen.
Zusammenfassend stellen das Gesetz Nr. 14.973/2024 und die Normative Instruktion RFB Nr. 2.221/24 eine wichtige Möglichkeit für Steuerpflichtige dar, die sich in einer unregelmässigen Situation gegenüber den Steuerbehörden befinden, um ihre Vermögenswerte zu regularisieren und schwerwiegendere Folgen bei zukünftigen Steuerprüfungen zu vermeiden. Das Programm bietet günstige Bedingungen und mehr Rechtssicherheit, erfordert jedoch, dass die Interessierten alle festgelegten Anforderungen und Fristen beachten, um die angebotenen Vorteile des Regimes nicht zu verlieren.
Gesetz 14.973/24: Steuerliche Vorteile und Risiken bei der Aktualisierung von Immobilienwerten
Das Gesetz Nr. 14.973/24 führt auch eine Möglichkeit zur Aktualisierung von Immobilienwerten ein, um steuerliche Vorteile zu bieten, weist jedoch Nuancen auf, die sorgfältig bewertet werden müssen. Der Steuervorteil beinhaltet die Anwendung reduzierter Sätze: 4 % für natürliche Personen und 10 % für juristische Personen (6 % Körperschaftsteuer und 4 % Sozialabgabe auf das Nettoeinkommen), was deutlich unter den herkömmlichen Steuersätzen liegt. Allerdings enthält Artikel 8 des Gesetzes eine Bedingung: Um den Vorteil in vollem Umfang nutzen zu können, muss die Immobilie für 15 Jahre gehalten werden. Bei einem Verkauf vor Ablauf dieser Frist geht der Vorteil verloren, und es erfolgt eine anteilige Besteuerung.
Darüber hinaus erfordert die schrittweise Skalierung des Steuervorteils, dass der Eigentümer die Immobilie für den gesamten Zeitraum behält, um den Vorteil zu optimieren. Diese Zeitspanne kann eine Hürde für diejenigen sein, die Flexibilität suchen oder beabsichtigen, das Vermögen kurzfristig oder mittelfristig zu veräussern, und betrifft Unternehmer und Investoren, die Liquidität benötigen oder eine Neuordnung ihres Vermögens anstreben.
Die Entscheidung zur Aktualisierung des Immobilienwertes hängt von einer Analyse der langfristigen Nachfolge- und Finanzplanung ab, wobei die Möglichkeit zukünftiger Aktualisierungen und die Besteuerung von Kapitalgewinnen berücksichtigt werden müssen. Daher ist es ratsam, professionelle Beratung in Anspruch zu nehmen, um zu beurteilen, ob die Aktualisierung den Zielen der Vermögensverwaltung entspricht und um mögliche Fallstricke aufgrund der 15-jährigen Haltefrist, die das Gesetz auferlegt, zu vermeiden.
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