STJ Bestätigt Nichtanwendbarkeit der Quellensteuer (IRRF) auf Causa Mortis Übertragung von Investmentfondsanteilen
In der Entscheidung des besonderen Berufungsverfahrens Nr. 1.968.695 analysierte der Erste Senat des Obersten Gerichtshofs von Brasilien (STJ) die Anwendbarkeit der Quellensteuer (IRRF) auf die Übertragung von Investmentfondsanteilen aufgrund von Causa Mortis Nachfolge. Die Beschwerdeführer, Erben des Herrn Edson de Godoy Bueno, suchten die Anerkennung, dass eine solche Übertragung, basierend auf den in der letzten Einkommensteuererklärung (DIRPF) des Verstorbenen angegebenen Werten, nicht zur Erhebung der IRRF führen würde. Das Regionale Bundesgericht der 3. Region hatte zuvor entschieden, dass aufgrund der „unvermeidlichen buchhalterischen Änderung“ durch die Nachfolge die IRRF erhoben werden müsse. Der STJ hob diese Entscheidung jedoch auf und stellte klar, dass die im Artikel 65 des Gesetzes Nr. 8.981/1995 erwähnte Übertragung sich auf Inter-vivos-Geschäfte bezieht und nicht auf Causa Mortis Übertragungen, die spezifisch im Artikel 23 des Gesetzes Nr. 9.532/1997 geregelt sind. Darüber hinaus betonte der STJ, dass der Interpretationsbescheid ADI/SRFB Nr. 13/2007, der die Erhebung der IRRF in diesem Zusammenhang vorsieht, seinen regulatorischen Rahmen überschreitet und daher rechtswidrig ist. Einstimmig gab der STJ der besonderen Berufung teilweise statt und stellte die Entscheidung wieder her, die den Sicherheitsschutz gewährt hatte, indem er feststellte, dass auf die Übertragung von Investmentfondsanteilen durch Causa Mortis Nachfolge keine IRRF erhoben wird, wenn keine Einlösung der Anteile erfolgt und die Erben sich dafür entscheiden, die in der letzten DIRPF des Verstorbenen angegebenen Werte beizubehalten.
Diskussion im STF über ITCMD auf Private Rentenversicherungen Nach Antragsverschiebung Ausgesetzt
Das Oberste Bundesgericht (STF) setzte die Entscheidung über die Anwendbarkeit der Erbschafts- und Schenkungssteuer (ITCMD) auf private Rentenversicherungen, insbesondere den Plano Gerador de Benefício Livre (PGBL) und den Vida Gerador de Benefício Livre (VGBL), aus, nachdem Richter Gilmar Mendes eine Verschiebung beantragt hatte. Der Fall, der die Besteuerung dieser Pläne im Falle des Todes des Inhabers betrifft, hatte bereits Gegenstimmen von drei Richtern erhalten: Dias Toffoli (Berichterstatter), Alexandre de Moraes und Flávio Dino. Der Antrag auf Verschiebung wurde nach diesen Stimmen gestellt, und Gilmar Mendes hat nun bis zu drei Monate Zeit, um den Fall zurückzugeben. Diese Entscheidung findet statt, während im Kongress ebenfalls über eine Steuerreform diskutiert wird, die die Möglichkeit der Besteuerung dieser Pläne einschliesst. Ein Urteil des STF, das die Steuer als verfassungswidrig erklärt, könnte die Pläne des Gesetzgebers beeinträchtigen. In seinem Votum betonte Dias Toffoli, dass der VGBL als Lebensversicherung behandelt werden sollte, bei der Zahlungen im Todesfall des Inhabers nicht als Erbschaft gelten, was die Anwendbarkeit der ITCMD ausschliessen würde. Er erweiterte diese Auffassung auf den PGBL und erklärte, dass er trotz seiner Eigenschaft als Rentenplan Merkmale einer Lebensversicherung aufweist, insbesondere im Kontext der Nachfolge. Dieser Fall ging auf ein Landesgesetz von Rio de Janeiro zurück, das die Erhebung der ITCMD auf diese beiden Arten von Plänen erlaubte, das jedoch vom Obersten Gerichtshof des Staates Rio de Janeiro (TJRJ) im Fall des VGBL als verfassungswidrig erklärt wurde. Gleichzeitig hat das Abgeordnetenhaus kürzlich einen Vorschlag genehmigt, der die Erhebung der ITCMD auf diese Pläne ermöglicht, mit einer vorgesehenen Steuerbefreiung für Anleger, die ihre Investitionen länger als fünf Jahre halten. Der Text wartet noch auf die abschliessende Analyse und Abstimmung über Änderungen, bevor er an den Senat weitergeleitet wird.
STF in Entscheidender Verhandlung: Aufnahme der ISS in die Bemessungsgrundlage von PIS und Cofins bleibt Unklar
Das Oberste Bundesgericht (STF) nahm die Verhandlung wieder auf, die im August 2020 begann und die Aufnahme der ISS in die Bemessungsgrundlage der Sozialabgaben PIS und Cofins betrifft. Der ehemalige Berichterstatter, Richter Celso de Mello, mittlerweile im Ruhestand, stimmte gegen die Aufnahme der ISS, indem er vorschlug, dass „der dem ISS entsprechende Betrag nicht in die Bemessungsgrundlage der Sozialabgaben PIS und Cofins einbezogen wird, da der ISS als blosser finanzieller Zufluss ohne endgültigen Charakter durch das Vermögen und die Buchhaltung des Steuerpflichtigen fliesst, unter Androhung eines Verstosses gegen Artikel 195, I ‚b‘ der Verfassung (in der durch die Verfassungsänderung Nr. 20/98 geänderten Fassung)“. Die Richter Ricardo Lewandowski und Rosa Weber, beide ebenfalls im Ruhestand, folgten dem Votum des Berichterstatters, und diese Stimmen können nicht mehr geändert werden. Auch Richterin Carmen Lúcia folgte dem Votum des Berichterstatters, und am letzten Mittwoch, dem 28.08., fügte Richter André Mendonça eine weitere Stimme zur Ablehnung der Aufnahme der ISS hinzu, was vier Stimmen gegen die Aufnahme der ISS in die Bemessungsgrundlage von PIS und Cofins ergibt. Auf der anderen Seite eröffnete Richter Dias Toffoli von Anfang an eine abweichende Meinung, indem er vorschlug, dass „der dem ISS entsprechende Betrag in die Bemessungsgrundlage der Sozialabgaben PIS und Cofins einbezogen wird“. Während der Verhandlung bekräftigte Toffoli seine Position und wurde von Richter Gilmar Mendes unterstützt. In der vorherigen Verhandlung hatten die Richter Alexandre de Moraes, Edson Fachin und Roberto Barroso bereits Toffoli gefolgt und einen Block gegen die Ausschluss des ISS konsolidiert. Mit der derzeitigen Pattsituation hängt die endgültige Entscheidung noch von den verbleibenden Stimmen ab, einschliesslich der von Richter Luiz Fux, der für den Ausgang der Frage entscheidend sein wird. Diese Verhandlung hat erhebliche wirtschaftliche Auswirkungen, da, wenn das STF entscheidet, den ISS auszuschliessen, die finanziellen Auswirkungen auf die Bundesregierung in den nächsten fünf Jahren bis zu 35,4 Milliarden R$ betragen könnten, wie in der Haushaltsrichtliniengesetz (LDO) prognostiziert. Das Ergebnis dieser Verhandlung wird nicht nur die Verfassungsmässigkeit oder Nicht-Verfassungsmässigkeit der Aufnahme der ISS in die Bemessungsgrundlage von PIS und Cofins bestimmen, sondern auch wichtige Richtlinien für die Auslegung der Begriffe „Einnahmen“ und „Umsatz“ im brasilianischen Steuerkontext festlegen.
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