RERCT 2024 - Nueva Posibilidad de Regularización Cambiaria y Tributaria
La promulgación de la Ley nº 14.973/2024 resultó en la reapertura del Régimen Especial de Regularización Cambiaria y Tributaria (RERCT-General), permitiendo que los contribuyentes regularicen bienes y activos mantenidos en Brasil o en el exterior que no fueron previamente declarados a la Receita Federal, siempre que se demuestre su origen lícito. El contexto internacional, junto con la creciente presión por la transparencia fiscal, exigió que Brasil se adecuara a los estándares globales de lucha contra la evasión fiscal y el lavado de dinero, establecidos por organismos como la OCDE. Este contexto demuestra que la ley no solo responde a intereses fiscales internos, sino que también busca alinear a Brasil con prácticas internacionales más rigurosas.
Para adherirse al RERCT-General, los contribuyentes deben declarar bienes y activos existentes al 31 de diciembre de 2023 y efectuar el pago de un impuesto sobre la renta del 15% sobre el valor de los bienes, sumado a una multa del 100% sobre el impuesto adeudado, resultando en una carga tributaria efectiva del 30%. Aunque esta carga pueda parecer elevada, en realidad constituye una alternativa ventajosa en comparación con las sanciones aplicables en casos de fiscalizaciones fuera del régimen de regularización, que pueden llegar al 150% del impuesto adeudado, además de otras consecuencias legales y penales. Cabe resaltar que el plazo para adherirse al programa finaliza el 15 de diciembre de 2024, lo que convierte esta regularización en una oportunidad única y temporal para los contribuyentes que buscan la conformidad fiscal.
La Instrucción Normativa RFB nº 2.221/24 complementa la Ley nº 14.973/2024 al detallar los procedimientos necesarios para la adhesión al régimen. Especifica los tipos de bienes y activos que pueden ser regularizados, abarcando una amplia gama de ellos, desde depósitos bancarios, cuotas de fondos de inversión y pólizas de seguro, hasta inmuebles, vehículos y activos intangibles como marcas y patentes. La Instrucción Normativa también refuerza la obligatoriedad de que la declaración única de regularización se presente a través del sistema Dercat en el e-CAC de la Receita Federal. Define que la conversión de valores en moneda extranjera debe realizarse con base en la cotización oficial del Banco Central de Brasil al 31 de diciembre de 2023, garantizando la uniformidad en el cálculo y evitando cuestionamientos futuros sobre la valoración de los bienes.
Una de las principales ventajas del RERCT-General es la protección jurídica ofrecida a los contribuyentes que se adhieran al programa. Aquellos que cumplan con todos los requisitos establecidos por la ley y la instrucción normativa estarán exentos de responsabilidad penal por delitos tributarios, lavado de dinero y otros delitos relacionados con los activos regularizados, brindando una seguridad adicional para quienes buscan legalizar su situación fiscal. Sin embargo, es fundamental destacar que el origen de los bienes debe ser lícito, y la regularización de activos provenientes de actividades ilícitas no será aceptada, pudiendo incluso agravar las sanciones si se detectan irregularidades.
Otro aspecto relevante de la Instrucción Normativa es que prevé la posibilidad de regularización de bienes y activos incluso para aquellos que, a la fecha de publicación de la Ley nº 14.973/2024, no eran residentes en Brasil, siempre que hayan sido residentes o domiciliados en el país al 31 de diciembre de 2023. Esta disposición amplía el alcance del programa, permitiendo que un mayor número de contribuyentes se beneficie de la oportunidad de regularización.
La adhesión al RERCT-General requiere una decisión cuidadosa y planificada, y es altamente recomendable que los interesados busquen el apoyo de abogados o contadores especializados en derecho tributario para asegurar la correcta presentación de los activos y el cumplimiento de todos los requisitos legales. El tema de la demostración de la licitud de los activos sigue siendo un punto sensible. El contribuyente debe demostrar que los bienes y recursos regularizados tienen un origen lícito, presentando documentos e información detallada que prueben la adquisición por medios legales. Las autoridades fiscales pueden exigir comprobaciones adicionales, especialmente si hay indicios de irregularidades. Tal como se observó en ediciones anteriores del régimen, la dificultad reside en la presentación de documentos que acrediten el origen lícito de los recursos, especialmente cuando se trata de bienes adquiridos hace mucho tiempo o en países con sistemas bancarios menos transparentes.
En resumen, la Ley nº 14.973/2024 y la Instrucción Normativa RFB nº 2.221/24 representan una importante oportunidad para que los contribuyentes en situación irregular con el fisco regularicen sus bienes y activos, evitando consecuencias más graves en caso de fiscalizaciones futuras. El programa ofrece condiciones favorables y mayor seguridad jurídica, pero exige que los interesados estén atentos a todos los requisitos y plazos establecidos, bajo pena de perder los beneficios ofrecidos por el régimen.
Ley nº 14.973/24: Beneficios Fiscales y Riesgos en la Actualización del Valor de Inmuebles
La Ley nº 14.973/24 también introduce la posibilidad de actualizar el valor de los inmuebles, con el objetivo de ofrecer beneficios fiscales, pero presenta matices que deben evaluarse cuidadosamente. La ventaja fiscal incluye la aplicación de tasas reducidas: 4% para personas físicas y 10% para personas jurídicas (6% de IRPJ y 4% de CSLL), significativamente inferiores a las tasas tradicionales. Sin embargo, el Artículo 8 de la ley establece una condición: para disfrutar plenamente del beneficio, el inmueble debe mantenerse durante 15 años. Si se vende antes de ese plazo, se pierde el beneficio, aplicándose una tributación proporcional.
Además, el escalonamiento progresivo del beneficio fiscal requiere que el propietario mantenga el inmueble durante el período completo para optimizar la ventaja. Este plazo puede ser un obstáculo para quienes buscan flexibilidad o pretenden vender el bien a corto o medio plazo, afectando a empresarios e inversores que necesitan liquidez o que buscan reorganizar su patrimonio.
La decisión de actualizar el valor del inmueble depende de un análisis de planificación sucesoria y financiera a largo plazo, considerando la posibilidad de futuras actualizaciones y la incidencia de impuestos sobre la ganancia de capital. Por lo tanto, se recomienda buscar orientación profesional para evaluar si la actualización se ajusta a los objetivos de gestión patrimonial y evitar posibles trampas derivadas de la restricción de los 15 años impuesta por la ley.
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